住民税
個人の住民税額は、以下の流れで毎年５月までに決定され、６月から納税開始となる。
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時期 |
会社員の場合 |
個人事業主や無職の人など |
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１月～３月 |
勤め先の会社から市区町村役場へ給与支払報告書が送られる。 |
確定申告を行う際、申告書の住民税に関する項目を記入する。 |
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４月～５月 |
納税額が決定したら、市区町村から会社へ決定通知書・納付書が送られる。 |
納税額が決定したら、市区町村から個人へ決定通知書・納付書が送られる。 |
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６月～翌年５月 |
原則、毎月の給与から天引き |
一括または年４回に分けて納付 |
65歳以上の年金受給者は年金から天引き (特別徴収)
納税義務者
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納税義務者 |
納める税 |
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均等割 |
所得割 |
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その年の１月１日現在、市内に住所を有する人 |
○ |
○ |
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その年の１月１日現在、市内に住所はないが、事務所、事業所または家屋敷のある人 |
○ |
× |
課税・非課税
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所得金額 |
均等割 |
所得割 |
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生活保護法によって生活扶助を受けている人 |
不問 |
非課税 |
非課税 |
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障害者、未成年者、寡婦または寡夫 |
125万円以下 |
非課税 |
非課税 |
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扶養家族がいない人 |
315,000円以下 |
非課税 |
非課税 |
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315,001円から 350,000円まで |
4,500円 (別府市) |
０円 |
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350,001円以上 |
7,500円 (別府市) |
課税所得に応じて増減 |
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扶養家族がいる人 (控除対象配偶者含む) |
315,000円×（控除対象配偶者＋扶養親族数＋1）＋189,000円で求める所得金額以下の場合、均等割が非課税 350,000円×（控除対象配偶者＋扶養親族数＋1）＋320,000円で求める所得金額以下の場合、所得割が非課税 |
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所得割額・均等割額
(個人の)住民税 ＝ 住民税所得割額 ＋ 住民税均等割額
・所得割額
(所得金額 － 所得控除額) × 所得割税率(10％) － 税額控除額
1,000円未満切り捨て
所得割税率
市民税 ６％ 県民税 ４％
(総所得金額から所得控除等を差し引いたもの(1,000円未満切り捨て)を課税総所得金額といい、これに上記所得割の税率(一律)を乗じて所得割額を算出)
・均等割額 4,500円
市民税均等割 3,000円 県民税均等割 1,500円
給与所得の所得額
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給与収入の合計額：Ａ |
給与所得の金額 |
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～650,999 |
０ |
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651,000～1,618,999 |
給与収入の合計額－650,000 |
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1,619,000～1,619,999 |
969,000 |
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1,620,000～1,621,999 |
970,000 |
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1,622,000～1,623,999 |
972,000 |
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1,624,000～1,627,999 |
974,000 |
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1,628,000～1,799,999 |
Ｂ × 2.4 |
Ｂ ＝ Ａ ÷ ４
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1,800,000～3,599,999 |
Ｂ × 2.8 －180,000 |
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3,600,000～6,599,999 |
Ｂ × 3.2 －540,000 |
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6,600,000～9,999,999 |
Ａ × 0.9 － 1,200,000 |
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10,000,000円以上 |
Ａ × 0.95 － 1,700,000 |
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公的年金等に係る所得額
(1) 65歳未満
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公的年金等の合計額：Ａ |
公的年金等の所得額 |
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～1,299,999 |
Ａ － 700,000 |
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1,300,000～4,099,999 |
Ａ × 75％ － 375,000 |
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4,100,000～7,699,999 |
Ａ × 85％ － 785,000 |
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7,700,000～ |
Ａ × 95％ － 1,555,000 |
(2) 65歳以上
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公的年金等の合計額：Ａ |
公的年金等の所得額 |
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～3,299,999 |
Ａ － 1,200,000 |
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3,300,000～4,099,999 |
Ａ × 75％ － 375,000 |
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4,100,000～7,699,999 |
Ａ × 85％ － 785,000 |
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7,700,000～ |
Ａ × 95％ － 1,555,000 |
所得控除額
基礎控除 33万円
配偶者控除
一般の配偶者： 33万円 老人（70歳以上）の配偶者： 38万円
同居の特別障害者の場合にそれぞれに23万円を加算
配偶者特別控除
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配偶者の合計所得金額（円） |
控除額（円） |
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380,001～449,999 |
330,000 |
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450,000～499,999 |
310,000 |
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500,000～549,999 |
260,000 |
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550,000～599,999 |
210,000 |
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600,000～649,999 |
160,000 |
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650,000～699,999 |
110,000 |
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700,000～749,999 |
60,000 |
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750,000～759,999 |
30,000 |
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760,000以上 |
０ |
扶養控除
一般の扶養親族： 33万円
特定の扶養親族： 45万円（16歳～22歳）
老人（70歳以上）の扶養親族： 38万円（同居の場合は45万円）
同居の特別障害者の場合 それぞれに23万円を加算